كيفية إعداد الميزانية الموحدة

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

Contents

كيفية إعداد الميزانية الموحدة

الميزانية العمومية الموحدة هي الميزانية العمومية التي يتم فيها إضافة كافة أصول وخصوم الشركة القابضة والشركات التابعة لها في نموذج واحد.

خطوات إعداد الميزانية العمومية الموحدة

الخطوة الأولى إضافة كافة الأصول

إضافة كافة الأصول الخاصة بالشركة التابعة مع الأصول الخاصة بالشركة القابضة، ولكن الاستثمارات من الشركة القابضة في الشركة التابعة لن تظهر في الميزانية العمومية الموحدة, لأن الاستثمار في الشركة التابعة سيعدل تلقائياً مع مقدار رأس مال الشركة التابعة في الشركة القابضة.

الخطوة الثانية إضافة كافة الخصوم

إضافة كافة الخصوم الخاصة بالشركة التابعة مع الخصوم الخاصة بالشركة القابضة، ولكن حصة رأس مال الشركة الفرعية/التابعة الموجود في الشركة القابضة لن يظهر في الميزانية العمومية الموحدة بدفاتر الشركة القابضة، لأن رأس المال هذا ضبط تلقائياً مع مبلغ استثمار الشركة القابضة في الشركة التابعة.

الخطوة الثالثة حساب حقوق الأقلية Calculate of Minority Interest

في المقام الأول يجب أن نعلم ما هي حقوق الأقلية, حقوق الاقلية Minority interest هي حقوق المساهم او حامل الاسهم, وبما ان ليس هناك اجراءات للمساهمين في الشركة, لذا من واجب المحاسب إظهار حقوق الأقلية في جانب المطلوبات من الميزانية العمومية الموحدة.

يمكننا حساب حقوق الأقلية بالصيغة التالية :

إجمالي رأس مال الشركة الفرعية = XXXXX

ناقص الاستثمار من الشركة القابضة في الشركة التابعة = – XXXX

أضافة حصة نسبية من ارباح الشركة التابعة أو زيادة حصة الأصول + XXXX

تخفيض يتناسب مع حصة خسارة الشركة الفرعية وإنقاص في قيمة الأصول الإجمالية للشركة – XXXXX

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

قيمة حقوق الأقلية XXXXX

الخطوة الرابعة احتساب تكلفة رأس المال أو احتياطي رأس المال

اذا قامت الشركة القابضة بإصدار أسهم شركة تابعة من النوع الممتاز، فتعتبر القيمة المضافة للنوع الممتاز تحت بند الشهرة goodwill أو تكاليف رأس المال ويظهر في أسم goodwill على جانب الأصول من الميزانية العمومية الموحدة.

ولكن اذا قامت الشركة القابضة بإصدار أسهم شركة تابعة مع الخصم, تظهر هذه القيمة من الخصم من احتياطي رأس المال وتظهر في جانب الخصوم من الميزانية العمومية الموحدة.

الخطوة الخامسة الاحتياطي والأرباح المتراكمة السابق

ستظهر الأرباح واحتياطي رأس المال المكتسب السابق للشركة التابعة سيظهر كاحتياطي رأس المال في الميزانية العمومية المجمعة ولكن قيمة حقوق الأقلية أو الربح تخصم منه وتضاف الي قيمة حقوق الأقلية.

إجمالي الأرباح قبل حيازة شركة تابعة = XXXX

ناقص حصة من حقوق الأقلية – XXXX

قيمة الأرباح * حقوق الأقلية في قيمة الأسهم للشركة التابعة / مجموع رأس مال الشركة التابعة.

الاحتياطي والأرباح المتراكمة السابق XXX

الخطوة السادسة احتساب الأرباح بعد الاستحواذ

الذي يلي تاريخ شراء الأسهم في الشركة التابعة فالأرباح ستعتبر هي الأخرى من أرباح الشركة القابضة وتدرج في بند الأرباح ويوزع الجزء الخاص بحقوق الأقليات ويظهر هذا الجزء في جانب الخصوم.

الخطوة السابعة إلغاء المعاملات المشتركة

لن يتم إظهار جميع المعاملات المشتركة بين الشركة القابضة والشركة التابعة في الرصيد الموحد, ولكن هناك خطوات متبعة للتوضيح :

1- البضائع المباعة أو المشتراه عن طريق القروض وقيمة المدين أو الدائن للشركة التابعة أو الشركة القابضة لن تظهر في الميزانية العمومية الموحدة.

2- قيمة الفاتورة المستحقة الدفع أو الفاتورة من الشركة القابضة على الشركة التابعة لن تظهر أيضاً ولكن اذا خصمت قيمة الفواتير من طرف ثالث تظهر القيمة علي أنها من الخصوم المستحقة الدفع في خصوم قائمة المركز المالي الموحدة.

الخطوة الثامنة معاملة الأرباح غير المحققة

اذا كانت الشركة التابعة تبيع البضائع إلى الشركة القابضة أو العكس مع وجود ارباح من البيع واذا لم تكن البضائع تباع لطرف ثالث, أذا فليس هناك ربحية, وفي هذه الحالة يطلق علي هذه الارباح أرباح غير محققة unrealized profit ولن يتم وضع هذه الحسابات في خانة الأرباح أو الخسائر وفي هذه الحالة يتم فتح حساب المخزون الاحتياطي ويتم نقل الأرباح غير المحققة إلى هذا الحساب.

الخطوة التاسعة معاملة أرباح الأسهم

إذا كانت الشركة القابضة تحصل علي أرباح من الشركة التابعة، فسيتم تقسيم هذه الأرباح الي قسمين، من الممكن أن تعلن الشركة القابضة عن توزيع أرباح من الأرباح الرأسمالية وتضاف الارباح الى الميزانية العمومية الموحدة, ولكن، إذا كانت الشركة التابعة أعلنت عن الربح من مكاسب الإيرادات، فإن عائد هذه الأرباح سوف يظهر في جانب الخصوم من الميزانية العمومية الموحدة.

ما الفرق بين القوائم المالية المجمعة والقوائم المالية الموحدة؟

الميزانية المجمعة هى الميزانية التى تخص وحدة محاسبية لها عدة فروع الميزانية الموحدة هى الميزانية التى تخص الشركة القابضة لعدة شركات تابعة مع ملاحظة توحيد الإجراءات والسياسات لهذه الشركات

القوائم المالية الموحدة :عبارة عن بيانات أو معلومات مالية عن المجموعة (اي الشركة الأم و الفروع التابعة لها) كمنشاة إقتصادية واحدة

القوائم المالية المجمعة :عبارة عن بيانات أو معلومات مالية عن الشركة الأم فقط وتسيطر الشركة الأم على فروعها بطريقة مباشرة أو غير مباشرة

  • القوائم المالية المجمعة : عبارة عن ميزانيات لعده شركات وتوضع في ميزانية واحدة ( شركات قابضة )
  • القوائم المالية الموحدة : عبارة عن ميزانية واحدة لعدة فروع او شركات ( شركات قابضة )

خطوات إعداد الميزانية

محتويات

القوائمُ الماليّة

تحرصُ المُنشآت بِمُختلفِ قطاعات الأعمال على بيانِ وضعها الماليّ خلال السّنة الماليّة، وأيضاً تَسعى إلى توفير تقاريرٍ مُحاسبيّة يوميّة عن حالتها الماليّة العامّة، ويساهمُ ذلك في معرفةِ الوضع الماليّ الحاليّ للمُنشأة، ومقارنته مع الوضع السّابق، والتَوقّعات المُستقبليّة ممّا يُساهمُ في تطوير العمل، والزّيادة من كفاءته بشكلٍ مُستمرّ، ويُطلقُ على التّقارير التي تسعى المنشأة لتوفيرها خلال أو نهاية السّنة الماليّة مُسمّى القوائم الماليّة.

تُعرفُ القوائمُ الماليّة (بالإنجليزيّة: Financial Statements) بأنّها عبارةٌ عن مجموعةٍ من القوائم التي تُساعدُ على فهمِ البيانات الماليّة من أجل الوصولِ إلى نتائجٍ مُحدّدة تساهمُ في وصف الوضعِ الماليّ العام الخاصّ بالمُنشأة. وتُعرفُ القوائمُ الماليّة أيضاً بأنّها وسيلةٌ تُستخدمُ لمتابعة أداء الشّركة خلال الفترة الماليّة الماضية، ممّا يُساهمُ في وضعِ مجموعةٍ من التَوقّعات عن حالتها الماليّة المُستقبليّة. تشملُ القوائمُ الماليّةُ على كل من: قائمة الدّخل، وقائمة الميزانيّة العموميّة، وقائمة حقوق المُلكيّة. [١]

تعريف الميزانيّة

تُعرفُ الميزانيّة (بالإنجليزيّة: Balance Sheet)، وأو ما يُطلقُ عليها (قائمة المركز الماليّ) بأنّها تقّريرٌ ماليٌّ نهائيّ يَصدرُ في نهايةِ السّنة الماليّة، ومِن خلاله يتمُّ التعرّفُ على الوضعِ الماليّ للمُؤسسة، وعلى ضوءِ ذلك يتمكّنُ صاحبُ المُؤسّسة أو أصحاب الشّركات من معرفة المصاريف والأرباح والخسارة، وأيضاً تُعرفُ بأنّها خُلاصةٌ عن الوضع الماليّ خلال تاريخٍ مُعيّن، ويُساهمُ ذلك في تحديدِ الحالة الماليّة العامّة للمُنشأة.

تحتوي الميزانيّةُ على كُلِ ما تمتلكهُ المُؤسّسة، وما عليها من التزاماتٍ للغير، سواءً أكانت مبالغاً نقديّة، أو أوراقاً ماليّة. وتختلفُ مُكوّنات الميزانيّة بالاعتمادِ على طبيعةِ نشاط المُؤسّسة، ولكنّها تحتوي عموماً على المُصطلحات المُحاسبيّة الآتية: الأصول، والخصوم، وحقوق المُلكيّة (المُساهمين أو الشُّركاء أو المالكِين).

تقومُ الدّائرةُ الماليّةُ أو قسمُ المُحاسبةِ بإعداد الميزانيّة في المُؤسّسة، ولكن يتمُّ تدقيقها ومُراجعتها من قبلِ جهةٍ خارجيّةٍ، ويُطلقُ على الشّخصِ الذي يعملُ على مُراجعة الميزانيّة وتدقيقها مُسمّى مُدقّق الحِسابات، والذي يُصادقُ على صحّةِ الميزانيّة الخاصّة بالمُؤسّسة، ومن خلالها تستطيعُ الإدارةُ العامّة للمُؤسّسة إدراك نشاطها، واتّخاذ القرارات الماليّة والإداريّة المُناسبة. [٢]

المُعادلة الرئيسيّة للميزانيّة

إنّ نجاحَ إعداد الميزانيّة لمُنشأةٍ ما يعتمدُ على تطبيقِ مُعادلةٍ خاصّةٍ بالميزانيّة، ويجبُ مُراعاةُ أنْ تتضمّنَ كافّة مُكوّنات الميزانيّة، ويتمُّ كتابة هذه المُعادلة بناءً على الشّكلِ الرئيسيّ الآتي:

إذ إنّ تحقيقَ هذه المُعادلة لشرطِ التّوازن بين القِيَم الماليّة (الرَقميّة) النّاتجة عن كافّة مُكوّناتها هو الأساسُ الرَئيسيُّ لنجاح إعدادِ الميزانيّة. [٢]

مُكوّنات الميزانيّة

تتكوّنُ قائمةُ الميزانيّة العموميّة من قسمين (طرفين) رئيَسين، وهما: [٣]

  • الأصول (الطّرف الأيسر): هي كافّة مُمتلكات وموجودات المُنشأة، وتقسمُ إلى قسمين:
    • الأصول الثّابتة: هي الأصولُ الموجودة؛ أي التي من المُمكن التّعاملُ معها مُباشرةً، وتعتمدُ على مجموعةٍ من المُكوّنات الماديّة، وتُستخدمُ لأطولِ فترةٍ مُمكنة ضمن عمرها الافتراضيّ، ومن الأمثلة عليها: قطع الأراضي، والمَركبات، وأجهزة الحاسوب، وغيرها.
    • الأصولُ المُتداولة: هي الأصولُ التي من المُمكن بيعها، أو شرائها، أو إعادةُ استخدامها، وقد تُستخدَمُ لفترةٍ زمنيّةٍ قصيرةٍ أو طويلةٍ، ومن الأمثلة عليها: الأوراق الماليّة، والقروض البنكيّة، والمال في صندوق المُنشأة.
  • الالتزامات (الخصوم) وحقوق الملكيّة (الطّرف الأيمن):
    • الالتزامات: هي كافّة المَطلوبات المُترتّبة على المُنشأة اتّجاه العملاء أو الزّبائن أو التُجّار الذين يتعاملون معها، وقد تكون هذه الالتزامات قصيرةَ الأجل، مثل عمليّات الشّراء على الحساب، أو مُتوسّطة الأجل، مثل الشّيكات المُحدّدة بتاريخ قبض، أو طويلة الأجل، مثل القروض الماليّة.
    • حقوق المُلكيّة: هي كافّة الحقوق المُترتّبة على الشّركة اتّجاه المالكين، أو أصحاب رؤوس الأموال، أو أصحاب الأسهم، ويُعتَبرون جميعاً من المالكين للمُنشأة، ولهم حقوق مُلكيّة خاصّة بهم تظهر ضمن الميزانيّة.

خطوات إعداد الميزانيّة

حتى يتمَّ إعدادُ الميزانيّة يجبُ تطبيق الخَطوات الآتية: [٤]

  • استخدامُ الورق أو جهاز الحاسوب من أجل رسم مُخطّط الميزانيّة بالاعتمادِ على رسم جدول شكل حرف (T) باللغةِ الإنجليزيّة؛ يحتوي الطّرفُ الأيسرُ فيه على الأصول، والطّرفُ الأيمن على الالتزامات وحقوق المُلكيّة.
  • تحديدُ قيمة الأصول بشكلٍ مُتسلسل مع تقسيمها إلى أُصولٍ مُتداولة وأصول ثابتة، وكتابةُ التّفاصيل الخاصّة بأقسام الأصول، والتي تشملُ كافّة العمليّات الماليّة التي حدثتْ خلال الفترة الماليّة، ومن ثم إجراءُ العمليّات الحسابيّة لمعرفةِ قيمتها معاً، في إجماليّ مجموع الأصول نهاية القائمة في الطّرف الأيسر.
  • تحديدُ قيمة الالتزامات بشكلٍ مُتسلسل مع تقسيمها إلى التزاماتٍ قصيرة الأجل، ومُتوسّطة الأجل، وطويلة الأجل، ومن ثمّ إجراءُ العمليّات الرياضيّة لمعرفةِ قيمتها الماليّة.
  • تحديدُ قيمة حقوق الملكيّة وهي: صافي الدّخل الذي يتمّ إضافته إليها مع التّفاصيل الخاصّة بحقوق المُلكيّة، مثل: رأس المال، والأسهم، والتي تُجمَعُ مع القيمة الفرعيّة الخاصّة بالالتزامات، ويُؤدّي ذلك إلى تحديد قيمة الالتزامات وحقوق المُلكيّة.
  • التأكّدُ من مُساواة قيمة الأصول مع قيمة الالتزامات وحقوق المُلكيّة من خلال الاعتماد على تطبيق المُعادلة الرئيسيّة للميزانيّة، وهكذا يتمُّ إعداد الميزانيّة بنجاح.

المُلخّص

يُلخّصُ العملُ على إعدادِ الميزانيّة بناءً على النّقاط الآتية:

  • تتكوّنُ الميزانيّةُ دائماً مِنْ طرفيْن؛ حيثُ يشملُ الطّرفُ الأيمن ما يُسمّى الأصول، والطُرفُ الأيسر يشملُ مجموع الالتزامات (الخصوم) وحقوق المُلكيّة.
  • عند إعدادِ الميزانيّة دائماً يجبُ أنْ يكونَ الطّرفين مُتساويَين في القيمةِ النهائيّة، وعدا عن ذلك إذا لم تكن الميزانيّة متساويّة يتمُّ رفضها نهائيّاً في القوانين والمعايير المُحاسبيّة.
  • في المُحصّلة النهائيّة للميزانيّة يمكنُ معرفةُ نتيجة الخسارة أو الرّبح للمُنشأة، وعليها يتمُّ اتّخاذُ القرارات المُهمّة بعد اجتماع هيئة مجلس الإدارة في المُنشأة إذا كانت شركة وليست مُؤسّسة فرديّة.
  • يتمُّ إعدادُ الميزانيّة عادةً في نهايةِ السّنة الماليّة بعد إقفال كافّة الحركات المُحاسبيّة والجرد السنويّ لموجوداتِ الشّركة (حسب نشاطها).
تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

التداول العربي
Leave a Reply

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: